מה זה קיבוע זכויות?
בהגעה לגיל הפנסיה, (גיל 62.4 אישה ו-67 גבר) מקבלים אזרחי ישראל מתנה נוספת מעבר להטבות אזרח ותיק ואפשרות למשוך קצבת זקנה מביטוח לאומי, הם מקבלים פטור מס על כ-800,000 ₪ .
הסכום של 800,000 ש"ח, נקרא "הון פטור" וזכאי לקבל אותו כל אזרח שהגיע לגיל הפנסיה ומקבל קצבה מעל 4,500 ₪. הסכום מורכב ממכפלה של 3 משתנים:
- תקרת הקצבה המזכה- סכום שנקבע בתחילת שנות ה-80 ומאז הוא צמוד למדד.בשנת 2022 הערך שלו-8,660 ₪.
- מקדם תוחלת חיים. השווה ל- 180. חודשים, שהם 15 שנים.
- אחוז מהקצבה המזכה שניתן לקבל עליו פטור מס. בעבר היה שווה 35% . בשנת 2012 במסגרת תיקון 190, אחוז הפטור עלה והיום הוא 52% ובשנת 2025 יעלה בעוד 15% ויגיע ל-67%.
את ההון הפטור בסך 800,000 ש"ח ניתן לנצל בתהליך "קיבוע זכויות".
בתהליך זה מחליט הגמלאי.ת כיצד הוא מנצל את סכומי ההון הפטור. החלטה זאת נמסרת לרשות המיסים באמצעות טופס 161 ד'.
החלטה נעשית פעם אחת לכל החיים, ניתן לשנות אותה תוך 120 יום ואח"כ היא סופית.
התנאי ל"קיבוע זכויות" הוא קבלת קצבה מעל 4,500 ש"ח וגם הגעה לגיל הפנסיה.
ישנן 3 דרכים לנצל את ההון הפטור וניתן לשלב ביניהן
1. למשוך פיצויים פטורים בגיל הפרישה או בעת עזיבת עבודה לפני גיל הפרישה.
כל עובד יכול לקבל פיצויים, אם פוטר מעבודה או עזב עבודה מרצונו במידה והוא חתום על סעיף 14 (המאפשר למעסיק להפריש פיצויים כל חודש לקרן פנסיונית על שם העובד ובעזיבת העבודה העובד מקבל את הסכום שנצבר בקרן).
במידה והעובד משך פיצויים פטורים ממס עד סכום של 12,640 לכל שנת עבודה ( לפי התקרה בשנת 2022), סכום הפיצויים הפטורים יוצמד למדד בגיל הפנסיה ויוכפל במקדם -1.35 . סכום זה יגרע מתקרת "ההון הפטור".פוגעים בהון הפטור רק פיצויים פטורים ממס שנמשכו במהלך 32 שנות העבודה האחרונות. פיצויים עבור שנות עבודה שקדמו ל-32 השנים האחרונות, לא יפגעו ב"הון הפטור"..
משיכת פיצויים עבור 32 שנות עבודה אחרונות, בגובה תקרת הפיצויים הפטורים תפגע ב- 35% מ"ההון הפטור", מתוך 52% העומדים לרשות הגמלאי.ת
2. פירעון כספי קופות גמל בהם נצברו כספי פיצויים ותגמולים החייבים במס.תהליך זה לא ניתן לעשות לפני גיל הפנסיה.
אם רוצים למשוך כספי תגמולים החיבים במס שלא דרך קבלת קצבה, ניתן למשוך עד סכום יתרת "ההון הפטור". כלומר, הסכום שנותר לאחר התחשבנות על כספי הפיצויים שנמשכו בפטור מס, במידה ונמשכו.
אם רוצים למשוך גם כספי פיצויים חייבים במס, יש למשוך במקביל כספי תגמולים ביחס של 1:1.2 . (על כל שקל פיצויים יש לפרוע 1.2 שקל תגמולים.)
3. ניצול סכום ההון הפטור להטבת מס על הקצבה.
המס השולי על הקצבה דומה למס השולי על עבודה, אבל בגיל הפרישה ניתן להפחית את המס ע"י "קיבוע זכויות".
את יתרת ההון הפטורה אחרי ניצול כספי פיצויים פטורים, ומשיכת כספי קופות גמל החייבים במס הכנסה, מחלקים ב-180 ומקבלים את הפטור על סכום הקצבה.
לדוגמא: אם נותר מ"ההון הפטור" -360,000 ₪ אחרי שנגרעו פיצויים פטורים וקופות גמל, סכום הקטנת הקצבה לחישוב מס יהיה 2,000=360,000/180 .
ואם הקצבה היא בגובה 12,000 ₪ בחודש, הקצבה למס תהיה רק בגובה 10,000 ₪ בחודש. גובה פטור המס המקסימלי הוא 52% מתקרת הקצבה המזכה, שבשנת 2022 מסתכמת ב-8660 ₪. זה יקרה אם לא נמשוך כלל פיצויים פטורים וכספי קופות גמל.
במקרה זה נחלק את "ההון הפטור" ב-180 ונקבל 4,500 ₪. סכום זה יקטין את סכום הקצבה למס.
לפי הנחיות רשות המיסים, בתהליך "קיבוע זכויות" יש להתייעץ עם יועץ פרישה מוסמך שעבר הכשרה ספציפית לנושא.
פקידי מס הכנסה מונחים לא לייעץ לגמלאים בנושא "קיבוע זכויות", בגלל מורכבות התהליך, המתחשב במצבו המשפחתי הבריאותי של הגמלאי, בכספי החסכונות הפנסיונים שלו, בשיקולי מס על הפנסיה וכספי הפיצויים ועוד.
מומלץ לכל גמלאי, שמקבל פנסיה מעל 4,500 ₪ לבצע קיבוע זכויות ולממש את הטבות המס שהמדינה מעניקה לו. גם אם סכום הקצבה נמוך ואין עליו מס, ניתן לנצל את ההון הפטור למשיכת כספי פיצויים ותגמולים בפטור מס, ולהוסיף נקודת זיכוי מס, לבן הזוג, אם הקצבה למס אחרי הפטור נמוכה מ-2000 ₪.
נכתב ע"י הגברת נאווה מלכה
מנכ"לית חברת אפיקים תכנון פיננסי ופנסיוני, מתכננת פרישה וגרנטולוגיה
CFP בעלת רשיון פנסיוני ורשיון
אין באמור כדי להוות תחליף לייעוץ ו/או שיווק פנסיוני אישי ו/או ייעוץ מס המותאם לצורכי הלקוח. המידע המוצג לעיל הינו חומר מסייע בלבד ואין לראות בו כעובדתי, שלם וממצה של כל ההיבטים במוצרים המוזכרים לעיל. אין באמור כדי להוות התחייבות לתשואה עודפת ואין בתשואות העבר בכדי להבטיח תשואה דומה בעתיד. אין באמור כדי להוות תחליף לשיווק השקעות המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם.